La asesoría fiscal y la contabilidad son dos servicios fundamentales para el buen funcionamiento de una empresa. Estos servicios se encargan de gestionar y optimizar los recursos financieros y tributarios, garantizando el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la correcta presentación de la información contable. En este artículo, abordaremos el Impuesto de Sociedades y los ajustes extracontables que pueden incluirse, analizando la legislación vigente y algunas sentencias relevantes.

Impuesto de Sociedades: Concepto y Legislación

El Impuesto de Sociedades (IS) es un tributo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en el territorio nacional. Este impuesto se encuentra regulado en España por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y su Reglamento, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.

El IS es un impuesto de carácter directo y personal que se aplica sobre la base imponible, la cual se determina a partir del resultado contable ajustado por las diferencias temporales y permanentes que surjan en la aplicación de la normativa fiscal. La base imponible se somete a un tipo impositivo, que en general es del 25%, aunque existen tipos reducidos para ciertas entidades, como las de nueva creación o las entidades sin ánimo de lucro.

Ajustes Extracontables: Concepto y Tipos

  • Los ajustes extracontables son las modificaciones que se realizan al resultado contable para obtener la base imponible del Impuesto de Sociedades. Estos ajustes pueden ser de dos tipos: temporales y permanentes.
  • Ajustes temporales: Son aquellos que generan diferencias entre la base imponible y el resultado contable, pero se compensan en ejercicios futuros. Algunos ejemplos son las diferencias de amortización entre la normativa fiscal y contable, las provisiones fiscalmente no deducibles y las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de compensar.
  • Ajustes permanentes: Son aquellos que generan diferencias definitivas entre la base imponible y el resultado contable. Estas diferencias no se compensan en ejercicios futuros. Algunos ejemplos son los gastos no deducibles fiscalmente, como los donativos y las multas, y los ingresos exentos, como los dividendos y las ganancias de patrimonio.

Sentencias Relevantes

La legislación y la jurisprudencia han ido evolucionando en materia de ajustes extracontables, estableciendo criterios y límites en su aplicación. Algunas sentencias relevantes sobre ajustes extracontables en el Impuesto de Sociedades son:

  • Sentencia del Tribunal Supremo de 9 de marzo de 2017: Esta sentencia establece que las pérdidas por deterioro de participaciones en el capital de entidades no residentes en territorio español no son deducibles y deben ser tratados como gastos fiscalmente no deducibles.
  • Sentencia del Tribunal Supremo de 19 de junio de 2019: Esta sentencia determina que los gastos de publicidad y promoción no son deducibles fiscalmente si se vinculan a actividades ilegales o infractoras.
  • Sentencia del Tribunal Supremo de 15 de octubre de 2020: Esta sentencia establece que los gastos financieros derivados de la adquisición de participaciones en entidades del grupo no son deducibles fiscalmente, en línea con la normativa de la Unión Europea sobre deducibilidad de gastos financieros intragrupo.

Importancia de la Asesoría Fiscal y Contabilidad en el Impuesto de Sociedades y Ajustes Extracontables

La asesoría fiscal y la contabilidad desempeñan un papel crucial en la correcta aplicación del Impuesto de Sociedades y los ajustes extracontables. Ambos servicios permiten a las empresas:

  • Cumplir con sus obligaciones fiscales, evitando sanciones y recargos.
  • Optimizar su carga tributaria, aprovechando las deducciones, bonificaciones y exenciones disponibles.
  • Mantener registros contables actualizados y precisos, facilitando la toma de decisiones y la presentación de información financiera a terceros.
  • Identificar oportunidades de mejora en la gestión fiscal y contable, adaptándose a las novedades legislativas y jurisprudenciales.

El Impuesto de Sociedades y los ajustes extracontables son aspectos fundamentales en la gestión fiscal y contable de las empresas. La asesoría fiscal y la contabilidad, al estar al tanto de la legislación y las sentencias relevantes, permiten a las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias y optimizar su carga fiscal. Para garantizar el correcto cumplimiento de estas responsabilidades, es esencial contar con profesionales capacitados y actualizados en materia fiscal y contable.

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